Személyi jövedelemadó
Dániában az adóév megegyezik a naptári évvel, azaz január 1-jén kezdődik és december 31-én ér véget. Az év végén összesítik az addig befizetett adóelőleget.
Főszabály szerint a Dániában végzett munkáért kapott jövedelem után Dániában kell adózni. Megkülönböztetnek ugyanakkor teljes és részleges adófizetési kötelezettséget.
Teljes adófizetési kötelezettségűnek minősül aki:
A korlátozott adófizetési kötelezettség alá tartozó adózóknak július 1-ig kell jelezniük jogosultságukat a helyi önkormányzatnál. Az ehhez szükséges nyomtatvány a dán adóhatóság honlapjáról tölthető le.
Abban az esetben például ha valakinek az állandó lakcíme egy másik tagállamban van, vagy csak ideiglenes a dániai tartózkodása, csak korlátozott adófizetési kötelezettsége áll fenn.
Az adókártya tartalmazza azt az összeget, amit adómentesen megkap a munkavállaló, tehát a jövedelemadót csak a fizetést ezt meghaladó része után kell fizetni. Az adómentes összeg határa 42900 dán korona (2009). Azoknak, akiknek a jövedelme nem haladja meg ezt az adómentes összeget (jellemzően részmunkaidős diákoknak), nem kell adót fizetni, és az adóhivatal speciális kártyát (frikort) bocsát ki. Fontos megjegyezni ugyanakkor, hogy az egyéb járulékokat (munkaerőpiaci hozzájárulást, nyugdíjjárulék) nekik is meg kell fizetni.
Az adóhivatal minden évben márciusban vagy áprilisban elküldi az általa nyilvántartott, előző évi jövedelmi és adóelőleg-befizetési adatokat. Amennyiben az adózó hibát fedez fel, akkor a hibát május 1-ig kell jeleznie az adóhatóság felé. Szintén jelezni kell, ha az adózó egyéb jövedelmmel vagy más tagállamban lévő bankszámlával, nyugdíjmegtakarítással, stb. rendelkezik.
Abban az esetben, ha a befizetett adóelőleg nem fedezi az adó teljes összegét a hátralék rendezésére két mód van:
Egyéni vállalkozóknak július 1-ig kell elküldeni az adóhatóság felé az előző évi jövedelmi adataikat.
Az állami jövedelemadó mellett az önkormányzatok is vetnek ki eltérő nagyságú adókat a helyi közszolgáltatások finanszírozására.
A legfontosabb adókulcsok (2009):
Adókedvezmények
A valamennyi adózó jövedelme 41000 dán korona összegig (2008) adómentes.
Amennyiben a munkahely és a lakóhely távolság a 12 kilométert meghaladja, a dolgozó utazási kedvezményre jogosult.
Amennyiben egy külföldi munkavállaló Dániában ideiglenes lakcímmel rendelkezik, és eközben családja a saját tagállamában tartózkodik, kettős háztartási kedvezményre jogosult. A támogatás a Dániában történő tartózkodás megkezdésétől 24 hónapig vehető igénybe. A támogatást abban az esetben lehet igénybe venni, ha a másik féllel legalább egy éve házastársi vagy állandó élettársi viszonyban áll.
A további adókedvezményekről a dán adóhivatal tud személyre szabott felvilágosítást nyújtani az adókártya igénylését megelőzően.
Amennyiben egy magyar adóügyi illetőségű személy Dániában szerez jövedelmet, az adót a Magyarország és Dánia közötti kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény rendelkezései szerint kell megfizetni a két államok valamelyikében. Dániának az Európai Unió valamennyi tagországával van ilyen megállapodása.
Átalános forgalmi adó
Dániában egyetlen, 25 százalékos áfa-kulcs van érvényben. A vállalkozások áfa-visszatérítéséről az alábbi kiadványban olvasható részletes tájékoztatás.
Távolsági értékesítést végző adóalanyok számára a bejelentkezéshez kötött összeghatár Dániában 280 000 dán korona.
Társasági adó
A társasági adó mértéke 25% (2008). Az adóelőleg befizetése márciusban és novemberben esedékes, a megelőző 3 év átlagos nyereségadójával egyező mértékben.
Negyedéves áfa-bevallási kötelezettsége van az 1-20 millió dán korona éves forgalommal rendelkező vállalatoknak. A befizetés a negyedévet követő 40 napon belül esedékes. Amennyiben az éves forgalom 1 millió dán koronát nem éri el, félévente kell áfa-bevallást készíteni, az átutalásokat pedig a félévet követő 60 napon belül kell elintézni.
Az adóalapot különféle kiadások valamint amortizáció csökkentik (pl. K+F kiadás, szoftver, veszteségek, kamatköltség, nyugdíjalap befizetések, elfogadható mértékű vállalatközi hitelek, stb.). A jogi személyiséggel nem rendelkező vállalkozások a partnerek részesedése alapján, a bérből, ill. egyéb bevételekből származó jövedelmek az szja-rendszerben adóznak.
További információ
A dán adórendszerről további információ olvasható a dán adóügyi minisztérium és az adóhatóság honlapján, a taxindemark.com és a workindenmark.dk oldalakon, valamint az ITDH Magyar Befektetési és Kereskedelemfejlesztési Zrt. kiadványaiban (befektetés, adózás).
Dániában az adóév megegyezik a naptári évvel, azaz január 1-jén kezdődik és december 31-én ér véget. Az év végén összesítik az addig befizetett adóelőleget.
Főszabály szerint a Dániában végzett munkáért kapott jövedelem után Dániában kell adózni. Megkülönböztetnek ugyanakkor teljes és részleges adófizetési kötelezettséget.
Teljes adófizetési kötelezettségűnek minősül aki:
- 12 hónapon belül 6 hónapot meghaladóan tartózkodik Dániában
- dániai állandó lakos
- rendelkezik dániai ingatlannal ÉS három hónapot meghaladóan egyfolytában vagy 12 hónapon belül 180 napot tartózkodik Dániában.
A korlátozott adófizetési kötelezettség alá tartozó adózóknak július 1-ig kell jelezniük jogosultságukat a helyi önkormányzatnál. Az ehhez szükséges nyomtatvány a dán adóhatóság honlapjáról tölthető le.
Abban az esetben például ha valakinek az állandó lakcíme egy másik tagállamban van, vagy csak ideiglenes a dániai tartózkodása, csak korlátozott adófizetési kötelezettsége áll fenn.
Az adókártya tartalmazza azt az összeget, amit adómentesen megkap a munkavállaló, tehát a jövedelemadót csak a fizetést ezt meghaladó része után kell fizetni. Az adómentes összeg határa 42900 dán korona (2009). Azoknak, akiknek a jövedelme nem haladja meg ezt az adómentes összeget (jellemzően részmunkaidős diákoknak), nem kell adót fizetni, és az adóhivatal speciális kártyát (frikort) bocsát ki. Fontos megjegyezni ugyanakkor, hogy az egyéb járulékokat (munkaerőpiaci hozzájárulást, nyugdíjjárulék) nekik is meg kell fizetni.
Az adóhivatal minden évben márciusban vagy áprilisban elküldi az általa nyilvántartott, előző évi jövedelmi és adóelőleg-befizetési adatokat. Amennyiben az adózó hibát fedez fel, akkor a hibát május 1-ig kell jeleznie az adóhatóság felé. Szintén jelezni kell, ha az adózó egyéb jövedelmmel vagy más tagállamban lévő bankszámlával, nyugdíjmegtakarítással, stb. rendelkezik.
Abban az esetben, ha a befizetett adóelőleg nem fedezi az adó teljes összegét a hátralék rendezésére két mód van:
- akik július 1-ig befizetik a teljes összeget, nem kell késedelmi kamatot fizetni.
- Az adózóknak arra is lehetőségük van, hogy a hátralékot három részletben rendezzék, ez esetben azonban késedelmi díjat számítanak fel.
Egyéni vállalkozóknak július 1-ig kell elküldeni az adóhatóság felé az előző évi jövedelmi adataikat.
Az állami jövedelemadó mellett az önkormányzatok is vetnek ki eltérő nagyságú adókat a helyi közszolgáltatások finanszírozására.
A legfontosabb adókulcsok (2009):
- munkaerőpiaci hozzájárulás: 8%
- átlagos önkormányzati adó (egyházi adóval együtt): 26%
- egészségügyi hozzájárulás: 8%
- állami jövedelemadó - alsó sáv: 5,04%
- állami jövedelemadó - középső sáv: 6%
- állami jövedelemadó - felső sáv: 15%
- maximális adó: 59%
- részvényadó 48 300 korona alatt: 28%
- részvényadó 48 300 és 106 100 korona között: 43%
- részvényadó 106 100 korona felett: 45%
Adókedvezmények
A valamennyi adózó jövedelme 41000 dán korona összegig (2008) adómentes.
Amennyiben a munkahely és a lakóhely távolság a 12 kilométert meghaladja, a dolgozó utazási kedvezményre jogosult.
Amennyiben egy külföldi munkavállaló Dániában ideiglenes lakcímmel rendelkezik, és eközben családja a saját tagállamában tartózkodik, kettős háztartási kedvezményre jogosult. A támogatás a Dániában történő tartózkodás megkezdésétől 24 hónapig vehető igénybe. A támogatást abban az esetben lehet igénybe venni, ha a másik féllel legalább egy éve házastársi vagy állandó élettársi viszonyban áll.
A további adókedvezményekről a dán adóhivatal tud személyre szabott felvilágosítást nyújtani az adókártya igénylését megelőzően.
Amennyiben egy magyar adóügyi illetőségű személy Dániában szerez jövedelmet, az adót a Magyarország és Dánia közötti kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény rendelkezései szerint kell megfizetni a két államok valamelyikében. Dániának az Európai Unió valamennyi tagországával van ilyen megállapodása.
Átalános forgalmi adó
Dániában egyetlen, 25 százalékos áfa-kulcs van érvényben. A vállalkozások áfa-visszatérítéséről az alábbi kiadványban olvasható részletes tájékoztatás.
Távolsági értékesítést végző adóalanyok számára a bejelentkezéshez kötött összeghatár Dániában 280 000 dán korona.
Társasági adó
A társasági adó mértéke 25% (2008). Az adóelőleg befizetése márciusban és novemberben esedékes, a megelőző 3 év átlagos nyereségadójával egyező mértékben.
Negyedéves áfa-bevallási kötelezettsége van az 1-20 millió dán korona éves forgalommal rendelkező vállalatoknak. A befizetés a negyedévet követő 40 napon belül esedékes. Amennyiben az éves forgalom 1 millió dán koronát nem éri el, félévente kell áfa-bevallást készíteni, az átutalásokat pedig a félévet követő 60 napon belül kell elintézni.
Az adóalapot különféle kiadások valamint amortizáció csökkentik (pl. K+F kiadás, szoftver, veszteségek, kamatköltség, nyugdíjalap befizetések, elfogadható mértékű vállalatközi hitelek, stb.). A jogi személyiséggel nem rendelkező vállalkozások a partnerek részesedése alapján, a bérből, ill. egyéb bevételekből származó jövedelmek az szja-rendszerben adóznak.
További információ
A dán adórendszerről további információ olvasható a dán adóügyi minisztérium és az adóhatóság honlapján, a taxindemark.com és a workindenmark.dk oldalakon, valamint az ITDH Magyar Befektetési és Kereskedelemfejlesztési Zrt. kiadványaiban (befektetés, adózás).